Instrukcja dotycząca JPK_KR_PD i JPK_ST_KR

Podstawa prawna / akty wykonawcze

Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) - wprowadza nowe obowiązki raportowania JPK w CIT: m.in. art. 9 ust. 1c, 1e i 1g (podstawa wprowadzenia struktur JPK_KR_PD i JPK_ST_KR).

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) - odpowiednie delegacje (np. art. 24a ust. 1e i 1f) dla podatników PIT prowadzących księgi rachunkowe.

Ordynacja podatkowa - art. 193a §2 (dotyczy formy elektronicznej ksiąg i zasad JPK).

Rozporządzenie Ministra Finansów z 16 sierpnia 2024 r. (Dz. U. poz. 1314) - określa dodatkowe dane, o które należy uzupełnić księgi rachunkowe przekazywane w ramach JPK (zakres pól, definicje, np. znaczniki kont). (Dz.U. 2024 poz. 1314).

Rozporządzenie Ministra Finansów z 13 grudnia 2024 r. (Dz.U. poz. 1861) - zawiera czasowe zwolnienia/wyłączenia (np. częściowe zwolnienie z obowiązku przesyłania JPK_ST_KR w pierwszym okresie dla niektórych podmiotów).

Kogo obejmują nowe obowiązki i harmonogram wprowadzania

ETAP 1

1 stycznia 2025 - Podatnicy CIT oraz spółki niebędące osobami prawnymi, których przychód w poprzednim roku przekroczył 50 mln euro, oraz podatkowe grupy kapitałowe, obowiązek składania JPK_KR_PD (i docelowo JPK_ST_KR) za rok podatkowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2024 r. Dla tych podmiotów pierwsze pliki za rok podatkowy rozpoczynający się po 31.12.2024 r. wysyłka razem ze zeznaniem CIT za 2025 - zwykle do 31.03.2026 w typowym roku kalendarzowym.

UWAGA

Minister Finansów zwolnił podatników CIT i spółki niebędące osobami prawnymi z obowiązku JPK_ST_KR za rok podatkowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2024, a przed 1 stycznia 2026r.

Podatnicy, którzy opodatkowani są ryczałtem od dochodów spółek (tzw. „CIT estoński”), w strukturze logicznej JPK_KR_PD przyporządkowują odpowiednie znaczniki kont zgodnie z prezentacją wskazaną w słownikach znaczników określonych w załącznikach do rozporządzenia w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi (…) z wyjątkiem znaczników PD (tzw. „podatkowych”), a w węźle RPD wykazują wartości „0” nie obowiązuje podatników na estońskim CIT.

ETAP 2

1 stycznia 2026 - Podatnicy CIT i spółki niebędące osobami prawnymi oraz podatnicy PIT prowadzący księgi rachunkowe i zobowiązani do przesyłania JPK_V7.

ETAP 3

1 stycznia 2027 - Pozostali podatnicy CIT i spółki niebędące osobami prawnymi oraz pozostali podatnicy PIT prowadzący księgi rachunkowe (również ci zobowiązani do JPK_V7K), pełne objęcie wszystkich podatników prowadzących pełne księgi rachunkowe.

Pierwsze pliki JPK_KR_PD i JPK_ST_KR trzeba będzie złożyć razem z zeznaniem podatkowym - w terminie złożenia CIT-8 (do 31 marca roku następnego) dla danego roku podatkowego.

Kluczowe nowe obowiązki techniczne

• Każde konto księgowe (analityczne lub syntetyczne) musi być opatrzone znacznikiem odpowiadającym pozycji sprawozdania finansowego (bilans, rachunek zysków i strat).
• Konieczność mapowania planu kont na pozycje ze wzorcowego sprawozdania
• Uzupełnianie dodatkowych danych w księgach przed przekazaniem: np. NIP kontrahenta (jeśli nadany), numery dokumentów KSeF przy transakcjach, inne dane wymagane przez rozporządzenie. (dane do pliku zaciągają się automatycznie)
• W JPK_ST_KR: dodatkowe pola określające rodzaj pozyskania środka trwałego (np. F - faktura, W - wytworzenie, D - darowizna, S - sprzedaż) oraz informacje o amortyzacji, przyczynach wykreśleń, zmianach klasyfikacji (KŚT), itp. (dane do pliku zaciągają się automatycznie).

UWAGA ODNOŚNIE ŚRODKÓW TRWAŁYCH

Wszystkie operacje na środkach trwałych muszą być REALIZOWANE przez moduł ŚT. (przyjęcia, amortyzacja, likwidacja/sprzedaż)

Pliki JPK_ST_KR i JPK_ST muszą odzwierciedlać rzeczywistą treść ewidencji/wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Oznacza to, że zgodnie z przepisami ustaw o CIT/PIT, należy wykazywać wszystkie środki trwałe pozostające w ewidencji/wykazie w danym roku, także w pełni zamortyzowane, dopóki nie zostały z nich wykreślone.

Nie ujmuje się natomiast środków trwałych w budowie, wartości niematerialnych i prawnych w realizacji, a także środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych historycznych, tj. wykreślonych w latach ubiegłych z ewidencji/wykazu.

W strukturze logicznej JPK_ST_KR  wykazujemy wszystkie środki trwałe, które są na stanie jednostki - znajdują się w ewidencji środków trwałych. Nie są wykazywane środki trwałe zlikwidowane przed 01.01.2025 r.

Ewidencje dla środków trwałych i WNIP przyjętych przed 01.01.2025 r. mogą nie być uzupełnione o dodatkowe dane takie jak :

• numer dowodu, na podstawie którego przyjęto do używania środek trwały lub wartość niematerialną i prawną,
• rodzaj dowodu potwierdzającego nabycie, wytworzenie,
• datę nabycia, wytworzenia, przyjęcia do używania,
• numer inwentarzowy nadawany przez jednostkę.

Znaczniki S_12_1, S_12_2, S_12_3 - ogólna rola

W JPK_KR_PD, każde konto (syntetyczne / analityczne, na którym są zapisy lub saldo) powinno mieć przypisany odpowiedni znacznik identyfikujący jego rolę w zestawieniach. Te znaczniki pozwalają skojarzyć konta z pozycjami bilansu / rachunku zysków i strat oraz - opcjonalnie - z kalkulacją podatkową.

• Znaczniki S_12_1 i S_12_2 są związane z klasyfikacją finansową (bilans / RZiS).
• Znacznik S_12_3 to znacznik podatkowy (PD) - służy do powiązania konta z kategoriami wynikającymi z przepisów podatkowych.
• Pola S_12_2 i S_12_3 są fakultatywne (nieobowiązkowe), natomiast S_12_1 jest obowiązkowe do wypełnienia (przynajmniej jeden znacznik musi być przypisany).

Znaczniki S_12_1 i S_12_2 są oparte na tym samym słowniku („Mapa kont”) używanym dla klasyfikacji bilansowej i RZiS (finansowej).

Natomiast S_12_3 korzysta z odrębnego słownika „Mapa kont PD” (podatkowego).

W analizie zmian schematu zwrócono uwagę, że w nowym JPK_KR_PD znaczniki kont podzielono na finansowe (S_12_1, S_12_2) i podatkowe (S_12_3).

Aby ustawić odpowiednie znaczniki należy wejść w: KSIĘGOWOŚĆ → DEFINICJE → PLAN KONT

Na danym koncie poprzez ZMIEŃ, należy oznaczyć je konkretnymi pozycjami z Bilansu, Rachunku Zysku i Strat.

W celu przypisania znacznika, należy wybrać kwadrat z trzema kropkami przy danym znaczniku. Poniżej przykładowe pozycje jakie się wyświetlą po wybraniu znacznika do przypisania.

Dodatkowo w pliku JPK trzeba wypełnić rozliczenie podatku dochodowego. Pola są analogiczne do pól z noty podatkowej e_sprawozdania. Po konsultacjach MF zrezygnowało z automatycznego wypełniania pozycji i należy wypełnić je ręcznie.

Znajdziemy je w module JPK_KR → zakładka Rozliczenie podatku dochodowego.